财务尽职调查常见的主要问题有哪些
财务尽职调查是投资人在与目标企业达成初步合作意向后,对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。这一过程中,常常会遇到一些常见问题,这些问题主要集中在以下几个方面:
一、出资瑕疵
出资期限届满未出资:股东未按照公司章程约定的出资额、出资期限按期足额缴纳出资。
抽逃出资:出资后,出资人以各种违法手段将出资转出,如制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配、虚构债权债务关系等。
出资资产未能及时办理财产转移手续:股东以非货币性资产出资,但未办理财产转移手续或所有权受到限制。
非货币性资产出资不实或未经过评估:非货币性资产的实际价值显著低于公司章程所定出资金额,或未进行必要的评估。
出资资产与公司经营业务无关:非货币性资产与公司实际从事的经营业务不相关,或投入后未产生实际效益。
二、收入与利润确认
收入确认问题:包括提前确认收入、记录虚假收入,以及通过关联交易虚增收入等。
利润粉饰:通过调整会计政策、费用确认等方式,人为调整利润水平。
三、关联交易与报表粉饰
关联方交易:利用关联交易进行利润转移或报表粉饰,以掩盖真实财务状况。
报表粉饰:通过虚构交易、伪造凭证等手段,美化财务报表。
四、税务问题
税务合规性:检查企业是否依法纳税,是否存在偷税、漏税行为。
税收优惠政策的适用性:评估企业享受的税收优惠政策是否合法、合规,以及未来是否可持续。
五、资金管理
资金占用:检查是否存在股东、管理层等占用公司资金的情况。
银行账户管理:确认公司是否以独立名义在银行开户,资金是否与公司业务相匹配。
六、内部控制与财务管理
内部控制制度:评估企业内部控制制度的健全性和有效性,包括财务审批流程、职责分离等。
财务管理模式:了解企业的财务管理模式、会计电算化程度以及管理系统的应用情况。
七、会计政策与税费政策
会计政策:了解目标企业现行会计政策、近3年会计政策的重大变化、现行会计报表的合并原则及范围等。
税费政策:了解目标企业的税费种类、税费率、计算基数、收缴部门以及税收优惠政策等。
八、财务报表的可靠性
财务报表的真实性与完整性:评估财务报表是否真实反映了企业的财务状况和经营成果。
审计报告的披露情况:了解企业近3年会计师事务所名单和审计报告的披露情况。
九、其他常见问题
存货与成本核算:关注存货盘点控制的有效性、成本的计算方法是否正确等。
固定资产与无形资产:核实固定资产的折旧提取方法和折旧率是否合理,无形资产的计价依据是否充分等。
或有事项与潜在风险:识别并评估企业可能面临的或有事项和潜在风险,如担保、诉讼等。
财务尽职调查过程中会遇到各种问题,这些问题涉及企业的出资、收入、利润、关联交易、税务、资金管理、内部控制、会计政策与税费政策等多个方面。因此,在进行财务尽职调查时,需要全面、细致地审查相关资料,并与企业内部人员、中介机构等进行充分沟通,以确保调查结果的准确性和可靠性。